Vermogensbelasting afgeschaft in 2001?

Tot en met het jaar 2001, voor de invoering van het nieuwe belastingstelsel voor de inkomstenbelasting, was er speciaal voor de vermogende particulier de vermogensbelasting van toepassing.

Met de herziening van de inkomstenbelasting in 2001 werd dit anders ingedeeld: de vermogensbelasting als belastingsoort werd afgeschaft, maar daarvoor in de plaats wordt vermogen nu belast in de inkomstenbelasting. Hiervoor is een speciale vermogensbox van toepassing: box 3.

Wanneer heeft u in de inkomstenbelasting met box 3 te maken?

Iedere Nederlander heeft een vrijstelling van vermogen tot en met € 19.698 voordat er inkomstenbelasting verschuldigd is. Indien u een fiscaal partner heeft is dit dus reeds het dubbele van dit bedrag: € 39.396. Is er ook nog sprake van minderjarige kinderen dan wordt de vrijstelling per kind met € 2.631 verhoogd.

Een aardige vrijstelling op zich. Maar wat als u naast uw bezittingen (bank, giro, aandelen, tweede huis etc.) ook nog schulden heeft (niet de hypotheekschuld van de eigen woning)?

Deze schulden kunt u verrekenen met uw bezittingen. Er is alleen één beperking. De eerste € 2.700 (fiscaal partners € 5.400) mogen niet worden meegerekend. Uw schuld verminderd u dus eerst met voornoemd bedrag, waarna u het aftrekt van uw bezittingen.

Wijze van heffing op vermogen in box 3

Van uw bezittingen dient u alleerst de waarde per 1 januari en 31 december op te zoeken. Deze waarden worden vaak standaard door uw bank of effecteninstelling na afloop van het jaar naar u gestuurd. Een voorbeeld van het vermogen van een alleenstaande ter illustratie:

Zoals u ziet hebben we nu netjes de bezittingen en de schulden op een rijtje gezet in box 3 en hebben een totaal berekend per 1 januari en 31 december van het belastingjaar.

Toch is nu nog niet de grondslag van de heffing van inkomstenbelasting nog niet bekend. U dient namelijk het gemiddelde te nemen van uw vermogen per 1 januari en 31 december en tevens van uw schulden. In dit voorbeeld is het gemiddelde vermogen € 92.500(namelijk (€ 75.000 + € 110.000) / 2). Het gemiddelde van uw schuld is natuurlijk € -15.000.

Van de schuld gaat de drempel(€ 2.700)nog af; u houdt € -12.300 aan verrekenbare schuld over. Deze mag u nu salderen met het gemiddelde van uw bezittingen:
€ 92.500-/-€ 12.300= € 80.200.

Mooi dat hebben we uitgerekend, maar we zijn er nog niet. Nu kunt u de vrijstelling van € 19.698 toepassen. Het uiteindelijke gemiddelde fiscale vermogen voor de inkomstenbelasting wordt € 80.200-/-€ 19.698=€ 60.502.

Hoeveel belasting bent u verschuldigd over uw vermogen in box 3?

U dient over uw gemiddelde bezittingen een bedrag van 4% aan fictief rendement te rekenen, ongeacht van het werkelijke rendement. In dit geval dus 4% over € 60.502 is € 2.420. Hierover dient u vervolgens 30% belasting te betalen of te wel:
€ 2.420 * 30% = € 726.

Ongetwijfeld heeft u reeds kennisgenomen van het bestaan van een box 3 in verband met belasting op uw vermogen, maar daar werd steeds een percentage van 1,2% genoemd. Dit komt voort uit het feit dat 30% van 4%, 1,2% bedraagt.

Administratiekantoor R&N Administraties

Wij verzorgen deskundig en voordelig de aangifte inkomstenbelasting van particulieren. Ook bij bezittingen in box 3 dient u nog aardig wat rekenwerk te verzetten. Daarnaast zijn tevens extra vrijstellingen voor groen beleggen of de ouderentoeslag van toepassing. Interrese? Neem dan nog vandaag contact met ons op. Eén ding is zeker; ons administratiekantoor is u graag van dienst!

Administratiekantoor R&N Administraties ©2005

Op al onze diensten zijn de algemene voorwaarden van toepassing