Fiscale behandeling van de auto van de zaak in 2006
Met ingang van 1 januari 2006 verandert de fiscale behandeling van de auto van de zaak ingrijpend. De wijziging van de regeling betekent waarschijnlijk extra werk en een toename van fiscale risico’s voor de werkgever. Het is raadzaam tijdig aandacht te besteden aan de nieuwe situatie en te overleggen met uw werknemers over de mogelijke gevolgen. Onderstaand volgen de belangrijkste wijzigingen ten opzichte van de huidige situatie:
Bijtelling auto van de zaak
Werknemers met een door de werkgever ter beschikking gestelde auto worden geacht hiervan een privé-voordeel te genieten. Dit voordeel wordt momenteel in de inkomstenbelasting belast. Omdat het voor zowel de werknemer als de Belastingdienst bewerkelijk is om het werkelijke voordeel te bepalen, wordt al sinds jaar en dag met een forfaitaire bijtelling gewerkt. Behoudens te leveren tegenbewijs bedraagt deze bijtelling voor zowel 2004 als 2005 in beginsel 22% van de cataloguswaarde van de auto.
Lease auto van de zaak in 2006
Door de wijziging vanaf 1 januari 2006 komt het privé-voordeel van een ter beschikking gestelde auto onder de loonheffing. De werkgever dient - behoudens te leveren tegenbewijs - over dit voordeel maandelijks loon- en premieheffing af te dragen. Het voordeel van een auto van de zaak behoort vanaf 1 januari 2006 ook tot het loon voor de werknemersverzekeringen. Bij een loon beneden het maximale premieloon zijn werkgever en werknemer dus meer premies werknemersverzekeringen verschuldigd. Een werkgever dient voor alle werknemers met een auto van de zaak, in beginsel 22% van de cataloguswaarde van de auto als loon in natura in aanmerking te nemen. Het voordeel dient tijdsevenredig toegerekend te worden.
Voorbeeld
Bij de werknemer met een auto van de zaak met een cataloguswaarde van € 12.500 dient op jaarbasis een bedrag van € 2.750 als loon in natura te worden aangemerkt. Dit betekent dat elke maand een bedrag van € 229 bij het loon moet worden geteld. Uitgaande van een belastingtarief van 42% zal deze werknemer dus € 96 per maand aan belasting betalen via zijn werkgever. Daarbovenop komen dan eventueel nog (bij een werknemer die minder verdient dan het maximumpremieloon), voor zowel werkgever als werknemer, de premies werknemersverzekeringen.
Tegenbewijs
Er vindt geen bijtelling plaats wegens privé-gebruik
als de werknemer op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé
rijdt met de ter beschikking gestelde auto. Dit tegenbewijs wordt nu door
de werknemer bij zijn aangifte inkomstenbelasting geleverd. Vanaf 2006
is de werkgever medeverantwoordelijk voor het aanleveren van het tegenbewijs.
Immers, de werkgever is dan degene die verantwoordelijk is voor de juiste
afdracht van loon- en premieheffing.
Voor het aantonen van een privé-gebruik van 500 kilometer of minder
geldt een vrije bewijsleer. Deze kan onder meer op de volgende manieren
(al of niet in combinatie) worden geleverd:
- volledige rittenadministratie (registratie van zowel de zakelijke als privé-ritten);
- aanvulling op het arbeidscontract met een verbod op privé-gebruik en controle door de werkgever;
- auto blijft na de werkzaamheden achter bij de werkgever.
De mogelijkheid bestaat om vooraf afspraken te maken met de inspecteur over de wijze waarop de kilometers worden bijgehouden. Er is aangekondigd dat er een waterdicht model voor het bijhouden van de kilometers zal worden ontwikkeld ten behoeve van de praktijk.
Voorspellen
Het is moeilijk te voorspellen hoeveel kilometers een bepaalde werknemer in een jaar maakt. De werkgever kan natuurlijk de voor hem veiligste weg kiezen en standaard de bijtelling tot het loon rekenen. De werknemer kan dan in de aangifte inkomstenbelasting aantonen dat er geen bijtelling voor privé-gebruik plaatsvindt. Dit kan echter pas na afloop van het belastingjaar. Stel dat de werknemer aangeeft dat hij de auto van de zaak niet privé zal gebruiken. De relatie met de werknemer zal er niet beter op worden als de werkgever, om zijn eigen risico’s te beperken, toch besluit om iedere maand rekening te houden met 1/12e van de bijtelling op jaarbasis. Dit kan tot heftige woordenwisselingen leiden. De verwerking van de auto van de zaak in de loonadministratie brengt de nodige administratieve lasten met zich mee. Werkgevers lopen vanaf 2006 fiscaal risico als de auto van de zaak niet op een juiste manier wordt verloond. Het is voor werkgevers belangrijk dat men met werknemers waterdichte, schriftelijke afspraken maakt, bijvoorbeeld over het niet-gebruiken van de auto voor privé-doeleinden en het daarover te voeren bewijs. Voorzover deze afspraken nog niet zijn gemaakt, is het raadzaam om dit tijdig te doen.
R&N Administraties ©2005
Op al onze diensten zijn de algemene voorwaarden van toepassing